В американском законодательстве закреплено, что презумпция
невиновности к налоговым преступлениям не применяется. Похоже, мы
движемся в том же направлении
фото Fotobank / Getty Images
Борьба с фирмами-«однодневками» набирает
обороты. Как заведено в России, при любой массовой кампании страдают
зачастую и невиновные. С одной стороны, есть презумпция невиновности для всех налогоплательщиков, закрепленная в п. 6 ст. 108 Налогового кодекса РФ — лицо считается невиновным, пока налоговые органы не смогут доказать обратное.
С другой стороны, хорошо известным каждому предпринимателю
Постановлением Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006 было закреплено понятие
«необоснованная налоговая выгода». В частности, в п. 10 этого
Постановления разъяснено, что таковая имеет место, если налоговым
органом доказано, что налогоплательщик действовал без
должной осмотрительности и осторожности, ему должно было быть известно о
нарушениях, допущенных контрагентом. Причем что такое «должная
осмотрительность», четко не определено.
По действующим процедурам, привлечение к ответственности за совершение налоговых правонарушений не требует обязательного судебного разбирательства
— налоговая инспекция выносит решение, которое так или иначе должно
быть исполнено. Чтобы признать его незаконным, уже налогоплательщику
придется обращаться в суд, где, согласно ст. 65 АПК РФ, каждая сторона
должна доказать обстоятельства, на которые ссылается в обоснование своих
требований. Все это приводит к тому, что налогоплательщики практически
вынуждены заранее готовиться доказывать свою правоту, невзирая на
презумпцию невиновности. Недавно налоговые инспекторы обратили внимание на п. 5 Постановления №
53, в котором сказано о возможном доказательстве необоснованности
налоговой выгоды при отсутствии условий для реального осуществления
хозяйственных операций по сделке. Это может быть доказанное налоговым
органом отсутствие у исполнителя необходимых помещений, материалов,
оборудования, персонала и тому подобных ресурсов. В своих указаниях
руководители ФНС рекомендуют своим подчиненным проводить осмотры мест,
обязательно устанавливать наличие и соответствие имеющихся ресурсов
заявленным объемам по налоговым декларациям. Все отклонения налоговым
инспекторам надлежит фиксировать, чтобы в дальнейшем использовать их как
доказательства получения необоснованной налоговой выгоды.
Налоговые инспекторы
раньше строго ограничивались изучением бухгалтерских документов, а
теперь они буквально выходят из рабочих кабинетов, чтобы проводить
своего рода «налоговое дознание». Например, строительная компания
списала в расходы оплату поставки сухих смесей. Но, проверив поставщика,
налоговики доказали, что контрагент не только не уплачивает налоги и не
сдает бухгалтерскую и налоговую отчетность, но у компании еще и
отсутствовали трудовые ресурсы, необходимые для выполнения обязательств
по договору поставки. Суд встал на сторону налоговой инспекции.
Так что не полагайтесь на презумпцию невиновности, готовьтесь к отражению «атак» заранее.
1. Не стесняйтесь требовать у контрагентов приложить к договору копию устава и выписку из ЕГРЮЛ,
подтверждающую, что такая фирма действительно существует. Вы никого
этим не удивите — такая практика постепенно входит в норму.
2. Потребуйте от сотрудников тщательно хранить всю рабочую переписку с вашими контрагентами,
как бумажную, так и электронную. В случае возникновения вопросов она
поможет доказать в суде, что сделка носила реальный характер и не была
притворной.
3. Собирайте все документы, фиксирующие реальное движение товара,
— товарные и товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, складские
документы. Если речь идет об оказании услуг, сохраняйте все платежные
документы и акты сдачи-приемки работ.
4. Коллекционируйте доказательства того, что
купленные вами товары и услуги реально используются в работе вашей
фирмы: рекламные буклеты, описания маркетинговой политики, отчеты
маркетинговых агентств и т. п.
5. При необходимости ваши работники должны быть готовы дать внятные показания
в суде все о том же: что закупленные вами товары и услуги были реально
приобретены и реально использовались или будут использоваться в
повседневной деятельности вашей компании.
Сложно? А вы
посмотрите, что происходит, например, в США. Там налоговые инспекции
собирают не только ежеквартальную отчетность у налогоплательщиков, но и
периодические сводки о том, сколько электроэнергии и воды потреблено
налогоплательщиками, какое количество мусора было вывезено с
производственных площадок и т.п. Эти сведения наилучшим образом
позволяют оценить реальные объемы производства и масштабы выручки
компаний.
Более того, в
американском законодательстве закреплено, что презумпция невиновности к
налоговым преступлениям не применяется и налогоплательщик обязан сам
доказать законность всех своих доходов и операций. Материал с сайта forbes.ru.
|